审计师在风险评估中的具体职责是审计流程中的核心环节，旨在识别和评估财务报表重大错报风险。以下是其具体职责的

一、执行风险评估程序

审计师通过以下程序获取风险评估依据：

1. 询问：向管理层、治理层、内部员工（如财务、营销、IT人员）及外部顾问（如法律顾问）进行访谈，了解企业环境、业务流程及潜在风险。

2. 观察与检查：实地考察经营活动、生产场所，检查内部控制手册、合同文件等，验证内部控制的实际运行情况。

3. 分析程序：运用财务比率分析、趋势分析等技术，评估财务数据合理性，识别异常波动。

4. 穿行测试：追踪交易在信息系统中的处理流程，验证内部控制设计的合理性和执行有效性。

二、项目组内部讨论

审计团队需定期讨论以下内容：

  • 被审计单位的经营风险（如行业竞争、经济波动）；
  • 财务报表易错领域及舞弊可能性；
  • 各成员审计结果的相互影响，调整进一步审计程序。

    • 三、了解被审计单位及其环境

    审计师需全面分析以下方面：

    1. 行业状况与外部环境：包括市场供需、法律监管、技术变革等对财务的影响。

    2. 企业性质与战略：所有权结构、业务模式、投融资活动，评估其持续经营能力。

    3. 财务业绩衡量标准：关注关键业绩指标、预算差异等，判断是否存在业绩压力导致的财务舞弊。

    四、评估内部控制体系

    1. 识别控制目标：重点评估与财务报表相关的内部控制（如授权审批、职责分离）。

    2. 区分控制类型：判断人工控制与自动化控制的适用性及风险（如人工控制易被凌驾，自动化控制需防范数据错误）。

    3. 测试控制有效性：通过控制测试验证内控运行是否一贯有效，并关注内部控制的固有局限性（如管理层凌驾、串通舞弊）。

    五、识别特别风险

    审计师需重点关注以下高风险领域：

  • 舞弊风险（如虚增收入、关联方交易）；
  • 复杂交易（如并购、衍生金融工具）；
  • 会计估计主观性高的领域（如资产减值、收入确认）。

    • 六、形成风险评估结论并应对

    1. 制定审计计划：根据风险评估结果，确定重要性水平，设计进一步审计程序（如控制测试、实质性程序）。

    2. 动态调整：在审计过程中持续修正风险评估，若发现新证据与初始评估矛盾，需更新风险应对策略。

    七、沟通与报告

  • 向管理层和治理层报告：揭示内部控制缺陷、重大错报风险及改进建议；
  • 出具审计报告：明确审计意见类型，对高风险领域进行重点披露。

    • 审计师通过系统化的风险评估程序，结合专业判断和团队协作，确保审计资源的合理分配，最终将审计风险降至可接受的低水平。这些职责贯穿审计全程，是保障财务报告可靠性的关键。